2010-07-01 09:34:25
Государственная налоговая администрация Украины разъяснила налоговый учет по НДС морских агентов при осуществлении ими операций по агентированию и фрахтованию морских судов.
Установлено,
что судовладелец или другой доверитель должны предоставлять морскому агенту
средства для осуществления его функций и возмещать любые расходы, сделанные им
от их имени или по их согласию, сообщает издание «Дебет-Кредит».
В
соответствии с Законом о НДС оказание услуг по агентированию и фрахтованию
морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, которые
предоставляют услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов
или международных отправлений, не является объектом налогообложения. При этом
оказание аналогичных услуг резидентам является объектом обложения НДС на общих
основаниях по ставке 20%.
Если
налогоплательщик приобретает (изготовляет) товары (услуги) и ОФ,
предназначающиеся для их использования в операциях, которые не являются
объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения, то суммы налога,
уплаченные в связи с таким приобретением (изготовлением), не включаются в
состав НК плательщика.
Если
товары (работы, услуги), изготовленные и/или приобретенные, частично
используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, в сумму НК
включается та часть уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или
приобретении, которая соответствует части использования этих товаров (работ,
услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода.
Распределение
указанных сумм НДС происходит в соответствии с коэффициентом, который
определяется как отношение объема операций, облагаемых по ставке 20% и 0% в
общем объеме поставки товаров (работ) в текущем отчетном периоде (без НДС).
При
определении общего объема налогооблагаемых операций отчетного периода
учитываются объемы операций на таможенной территории Украины, которые
облагаются по ставке 20% (кроме импорта), 0% и операции, освобожденные от
налогообложения.
В стр.
1 — 5 декларации по НДС указываются общие объемы поставки, по которым у
плательщика в данном отчетном периоде возникло налоговое обязательство
(облагаемые по ставке 20%, 0%, освобожденные от налогообложения и временно
освобожденные от налогообложения), и объемы поставки, которая не является
объектом налогообложения.
Морской
агент в налоговой декларации по НДС отражает сумму вознаграждения, полученного
за предоставленные им услуги по агентированию и фрахтованию морских судов, которая
облагается НДС в установленном порядке.